Ley General Tributaria (Ley 58/2003): esquema, resumen y test
Actualizado el · Escrito por Revizly
La Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (LGT) fija los principios y las normas generales del sistema tributario español: tributos, obligados, deuda tributaria, gestión, inspección, recaudación, sanciones y revisión. Aquí tienes su esquema por títulos, un resumen con las cifras que más caen (recargos, plazos de pago y prescripción) y 30 preguntas corregidas con su artículo.
Texto consolidado en el BOE · Versión consolidada del 21 de diciembre de 2024.
Resumen de la Ley General Tributaria
La LGT establece los principios y las normas jurídicas generales del sistema tributario español y se aplica a todas las Administraciones tributarias, sin perjuicio del Convenio de Navarra y del Concierto del País Vasco (art. 1).
Es una ley central en las oposiciones de la Agencia Tributaria, como Agentes de Hacienda Pública, y aparece también en temarios de gestión económica. Se publicó en el BOE el 18 de diciembre de 2003 y entró en vigor el 1 de julio de 2004.
Tiene 271 artículos en siete títulos, más 26 disposiciones adicionales, 5 transitorias, una derogatoria y 11 finales. Para el test, el bloque más rentable es el título II (tributos, obligados y deuda tributaria) y las cifras de recargos, plazos de pago y prescripción.
Los tributos y sus elementos (títulos I y II, arts. 1 a 57)
Los tributos son prestaciones pecuniarias exigidas por una Administración pública para sostener los gastos públicos. Se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos, y nacen cuando se realiza el hecho imponible.
- Art. 2.2: tasas (uso privativo del dominio público o servicios en régimen de derecho público que afectan al obligado), contribuciones especiales (beneficio o aumento de valor por obras o servicios públicos) e impuestos (sin contraprestación, por la capacidad económica).
- Art. 7: fuentes, por este orden: Constitución, tratados, normas de la UE, leyes y reglamentos; supletoriamente, el derecho administrativo y el derecho común.
- Art. 8: reserva de ley para el hecho imponible, el tipo de gravamen, las exenciones y beneficios fiscales, los recargos, la prescripción y las infracciones y sanciones, entre otros.
- Arts. 20 a 22: hecho imponible, devengo (momento en que se entiende realizado) y exención (se realiza el hecho imponible, pero la ley exime del pago).
- Art. 36: el sujeto pasivo puede ser contribuyente (realiza el hecho imponible) o sustituto (ocupa su lugar por imposición de la ley).
- Art. 41: los responsables pueden ser solidarios o subsidiarios; salvo precepto legal en contrario, la responsabilidad es siempre subsidiaria.
La deuda tributaria: intereses y recargos (arts. 26 a 28 y 58)
La deuda tributaria es la cuota más, en su caso, el interés de demora y los recargos. Las sanciones no forman parte de ella, aunque se recaudan con las mismas normas.
| Concepto | Cuantía | Artículo |
|---|---|---|
| Interés de demora | Interés legal del dinero + 25 %, salvo que la Ley de Presupuestos diga otro | Art. 26.6 |
| Recargo por declaración extemporánea sin requerimiento | 1 % + 1 % por mes completo de retraso; 15 % pasados 12 meses | Art. 27.2 |
| Recargo ejecutivo | 5 %: se paga todo antes de notificar la providencia de apremio | Art. 28.2 |
| Recargo de apremio reducido | 10 %: se paga deuda y recargo en el plazo del art. 62.5 | Art. 28.3 |
| Recargo de apremio ordinario | 20 %, compatible con intereses de demora | Art. 28.4 y 5 |
Plazos de pago y prescripción (arts. 62, 66 y 67)
Las liquidaciones notificadas entre el 1 y el 15 se pagan hasta el 20 del mes siguiente; las notificadas entre el 16 y el último día, hasta el 5 del segundo mes. Los derechos de la Administración y del obligado prescriben a los cuatro años.
- Art. 62.2: periodo voluntario de las liquidaciones: del 1 al 15, hasta el día 20 del mes posterior; del 16 al último día, hasta el día 5 del segundo mes posterior.
- Art. 62.3: deudas de notificación colectiva y periódica, del 1 de septiembre al 20 de noviembre, salvo otro plazo no inferior a dos meses.
- Art. 62.5: tras la providencia de apremio, del 1 al 15, hasta el día 20 de ese mes; del 16 al último, hasta el día 5 del mes siguiente.
- Art. 66: prescriben a los cuatro años el derecho a liquidar, el derecho a cobrar y los derechos a solicitar y obtener devoluciones.
- Art. 66 bis: el derecho a comprobar bases o cuotas compensadas o pendientes de compensación prescribe a los diez años.
Aplicación de los tributos: gestión, inspección y recaudación (título III)
Si la norma no fija plazo, los procedimientos tributarios se resuelven en seis meses; la inspección dura 18 meses con carácter general, y la recaudación ejecutiva se inicia al día siguiente de vencer el periodo voluntario.
- Art. 104.1: plazo máximo de seis meses, salvo norma con rango de ley o normativa europea; seis meses también si la norma no fija plazo.
- Art. 150.1: inspección en 18 meses, o 27 meses si la cifra de negocios obliga a auditar cuentas o en los demás supuestos tasados.
- Art. 161.1: el periodo ejecutivo empieza al día siguiente del vencimiento del plazo de ingreso del art. 62.
- Art. 167: la providencia de apremio tiene la misma fuerza ejecutiva que una sentencia judicial y solo admite los motivos de oposición tasados.
Infracciones, sanciones y revisión (títulos IV y V)
Las infracciones tributarias son leves, graves o muy graves y la sanción se reduce un 30 % por conformidad y un 40 % más por pronto pago sin recurrir. Contra los actos tributarios cabe reposición potestativa y reclamación económico-administrativa, en un mes.
- Art. 183: infracciones leves, graves y muy graves.
- Art. 188: reducción del 65 % en actas con acuerdo, del 30 % por conformidad y del 40 % por ingreso en plazo sin recurso.
- Art. 189.2: las sanciones prescriben a los cuatro años desde la comisión de la infracción.
- Art. 191.2: dejar de ingresar es leve si la base no supera 3.000 € o, superándolos, no hay ocultación; multa del 50 %.
- Arts. 222 a 225: recurso potestativo de reposición, un mes para interponerlo y un mes para resolver.
- Art. 235.1: reclamación económico-administrativa en el plazo de un mes desde la notificación.
Esquema
Esquema de la Ley General Tributaria por títulos
Ley 58/2003, General Tributaria (271 artículos)
Título I. Disposiciones generales del ordenamiento tributario (arts. 1-16)
Cap. I. Principios generales (arts. 1-6)
Cap. II. Normas tributarias (arts. 7-16)
Título II. Los tributos (arts. 17-82)
Cap. I. Disposiciones generales (arts. 17-34)
Cap. II. Obligados tributarios (arts. 35-48)
Cap. III. Elementos de cuantificación (arts. 49-57)
Cap. IV. La deuda tributaria (arts. 58-82)
Título III. La aplicación de los tributos (arts. 83-177 quaterdecies)
Cap. I. Principios generales (arts. 83-96)
Cap. II. Normas comunes sobre actuaciones y procedimientos (arts. 97-116)
Cap. III. Gestión tributaria (arts. 117-140)
Cap. IV. Inspección (arts. 141-159)
Cap. V. Recaudación (arts. 160-176)
Cap. VI. Asistencia mutua (arts. 177-177 quaterdecies)
Título IV. La potestad sancionadora (arts. 178-212)
Cap. I. Principios (arts. 178-180)
Cap. II. Disposiciones generales sobre infracciones y sanciones (arts. 181-190)
Cap. III. Clasificación de infracciones y sanciones (arts. 191-206 bis)
Cap. IV. Procedimiento sancionador (arts. 207-212)
Título V. Revisión en vía administrativa (arts. 213-249)
Cap. I. Normas comunes (arts. 213-215)
Cap. II. Procedimientos especiales de revisión (arts. 216-221)
Cap. III. Recurso de reposición (arts. 222-225)
Cap. IV. Reclamaciones económico-administrativas (arts. 226-249)
Título VI. Aplicación de los tributos en supuestos de delito contra la Hacienda Pública (arts. 250-259)
Título VII. Recuperación de ayudas de Estado en el ámbito tributario (arts. 260-271)
Disposiciones: 26 adicionales, 5 transitorias, 1 derogatoria y 11 finales
Test de la Ley 58/2003 General Tributaria
Pregunta 1 de 30
Según el artículo 2.2, los tributos se clasifican en:
Pregunta 2 de 30
¿Qué tributo se exige sin contraprestación por hechos que revelan capacidad económica?
Pregunta 3 de 30
El tributo cuyo hecho imponible es obtener un beneficio o un aumento de valor de los bienes por una obra pública es:
Pregunta 4 de 30
¿Cuál de estas materias debe regularse en todo caso por ley según el artículo 8?
Pregunta 5 de 30
El presupuesto fijado por la ley cuya realización origina la obligación tributaria principal es:
Pregunta 6 de 30
El devengo es:
Pregunta 7 de 30
Hay exención cuando:
Pregunta 8 de 30
¿Quién es el contribuyente?
Pregunta 9 de 30
El sujeto pasivo que, por imposición de la ley y en lugar del contribuyente, cumple la obligación tributaria principal es:
Pregunta 10 de 30
Salvo precepto legal expreso en contrario, la responsabilidad tributaria es:
Pregunta 11 de 30
El domicilio fiscal de una persona física es, como regla general:
Pregunta 12 de 30
¿Forman parte de la deuda tributaria las sanciones?
Pregunta 13 de 30
El recargo ejecutivo es del 5 % y se aplica cuando:
Pregunta 14 de 30
¿Cuál es el recargo de apremio reducido?
Pregunta 15 de 30
El recargo de apremio ordinario:
Pregunta 16 de 30
Una autoliquidación con resultado a ingresar se presenta sin requerimiento previo con tres meses completos de retraso. ¿Qué recargo se aplica?
Pregunta 17 de 30
Si la autoliquidación extemporánea sin requerimiento se presenta pasados 12 meses desde el fin del plazo, el recargo es del:
Pregunta 18 de 30
Salvo que la Ley de Presupuestos establezca otro, el interés de demora tributario es:
Pregunta 19 de 30
Una liquidación de la Administración se notifica el día 10 de marzo. ¿Hasta cuándo puede pagarse en periodo voluntario?
Pregunta 20 de 30
Si la liquidación se notifica entre el día 16 y el último del mes, el plazo de pago en voluntaria termina:
Pregunta 21 de 30
Si sus normas no fijan otro plazo, las deudas de notificación colectiva y periódica se pagan en voluntaria:
Pregunta 22 de 30
¿En qué plazo prescribe el derecho de la Administración a determinar la deuda mediante liquidación?
Pregunta 23 de 30
Si la normativa de un procedimiento tributario no fija plazo máximo para resolver, ese plazo es de:
Pregunta 24 de 30
Con carácter general, las actuaciones del procedimiento de inspección deben concluir en:
Pregunta 25 de 30
La providencia de apremio:
Pregunta 26 de 30
En los supuestos de conformidad, la sanción pecuniaria se reduce un:
Pregunta 27 de 30
Si se ingresa la sanción en el plazo del artículo 62.2 y no se recurre, su importe se reduce además un:
Pregunta 28 de 30
Dejar de ingresar la deuda de una autoliquidación es infracción leve cuando la base de la sanción:
Pregunta 29 de 30
¿Cuál es el plazo para interponer el recurso de reposición en materia tributaria?
Pregunta 30 de 30
La reclamación económico-administrativa en única o primera instancia se interpone en el plazo de:
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Preguntas frecuentes
¿Qué regula la Ley General Tributaria?
Los principios y las normas jurídicas generales del sistema tributario español, aplicables a todas las Administraciones tributarias: los tributos, los obligados, la deuda tributaria, su gestión, inspección y recaudación, las sanciones y la revisión de los actos (art. 1).
¿Qué diferencia hay entre recargo ejecutivo y recargo de apremio?
El ejecutivo (5 %) se aplica si pagas toda la deuda antes de que te notifiquen la providencia de apremio. Después, el de apremio reducido (10 %) si pagas en el plazo que abre la providencia, y el ordinario (20 %, más intereses) en el resto de casos (art. 28).
¿Cuánto tarda en prescribir una deuda tributaria?
Cuatro años, tanto el derecho a liquidar como el derecho a cobrar (art. 66). El plazo se cuenta según las reglas del art. 67 y se interrumpe por las causas del art. 68.
¿En qué oposiciones entra la Ley General Tributaria?
Es una ley central en las oposiciones de la Agencia Tributaria, como Agentes de Hacienda Pública, y aparece en otros temarios de gestión económica. Comprueba siempre el programa oficial de tu convocatoria.
¿Puedo crear un test con mi tema de derecho tributario?
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Fuentes
Página elaborada con la IA de Revizly a partir de las fuentes citadas y revisada antes de publicarse.